Πώς καταχωρούνται τα Ζ που περιέχουν δημοτικό φόρο, ώστε να διαβιβαστούν σωστά στο mydata;

Συνεχίζουν να υπάρχουν δύο τρόποι καταχώρησης των Ζ σε περίπτωση που υπάρχει δημοτικός φόρος. Στην πραγματικότητα δεν αλλάζει τίποτα λόγω της ύπαρξης του mydata.
Όπως ξέρουμε η ιδιομορφία του δημοτικού φόρου είναι ότι έχει ΦΠΑ, πράγμα που καθιστά σχετικά περίπλοκη την αντιμετώπισή του ως ενός απλού φόρου. Επιπλέον στις περισσότερες περιπτώσεις αποδίδεται κάθε μήνα στις δημοτικές αρχές πράγμα που κάνει επιτακτική και άμεση την παρακολούθησή του.
Σύμφωνα με τον πρώτο τρόπο, κάθε Ζ και γενικότερα κάθε παραστατικό, διαχωρίζεται πριν καταχωρηθεί σε λειτουργικό έσοδο και δημοτικό φόρο. Το έσοδο καταχωρείται σε αποτελεσματικό λογαριασμό ενώ το ποσό του δημοτικού φόρου σε ενδιάμεσο λογαριασμό ώστε να αποδοθεί στο τέλος του μήνα (διπλογραφικά). Το σύνολο του ποσού όμως μεταφέρεται στους κατάλληλους κωδικούς της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ ώστε να αποδοθεί το σύνολο εισπραχθέντος ΦΠΑ. Κατ’ αναλογία στο mydata θα στέλνονται τα αντίστοιχα ποσά με τη διαφορά ότι ο δημοτικός φόρος δεν θα χαρακτηρίζεται σαν φόρος αλλά σαν μη λειτουργικό έσοδο το οποίο θα διαβιβάζεται με κατηγορία 1.95_Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων.
Σύμφωνα με το δεύτερο τρόπο, τα Ζ καταχωρούνται ως έχουν σε λογαριασμό λειτουργικών εσόδων και αποδίδεται ο ΦΠΑ. Στο τέλος κάθε μήνα γίνεται διορθωτική εγγραφή με την οποία μειώνεται το ποσό του λειτουργικού εσόδου κατά την αξία του δημοτικού φόρου και πιστώνεται ο ενδιάμεσος λογαριασμός για την απόδοση του δημοτικού φόρου στις αρχές. Στο mydata η διόρθωση αυτή μπορεί να γίνει με τη χρήση του παραστατικού 17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων – Λογιστική Βάση και την καταχώριση αρνητικού ποσού που θα μειώσει τα λειτουργικά έσοδα. Πιστεύουμε ότι ο δεύτερος τρόπος είναι προτιμότερος σε ό,τι αφορά το mydata καθώς, πέραν όλων των άλλων, θα διευκολύνει τη σύγκριση μεταξύ των δεδομένων που έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία και εκείνων που έχουν μεταφερθεί στο e-send από τoν φορολογικό μηχανισμό (ΦΗΜ).

Παράδειγμα: έστω ξενοδοχείο με εστιατόριο όπου παρέχει υπηρεσίες διανυκτέρευσης με ΦΠΑ 13% και γεύματα με ΦΠΑ 24%. Η επιχείρηση υπόκειται σε δημοτικό φόρο 0,5% ο οποίος και αποδίδεται στο τέλος κάθε μήνα. Ποιες είναι οι λογιστικές εγγραφές που πρέπει να κάνουμε ώστε να γίνει σωστά η διαβίβαση στο mydata ημερήσιου λογαριασμού (Ζ) 1.000 ευρώ, από τα οποία τα 600 ευρώ αφορούν υπηρεσίες με 13% ΦΠΑ, και τα υπόλοιπα πώληση προϊόντων με 24%;
Σύμφωνα με τον πρώτο τρόπο υπολογίζουμε το δημοτικό φόρο ξεχωριστά για κάθε κατηγορία εσόδων: 600/1,13 = 530,97 * 0,005 = 2,65 και 400/1,24 = 322,58 * 0,005 = 1,61 ευρώ. Η ημερήσια εγγραφή λοιπόν διαμορφώνεται ως εξής: (Παραστατικό 11.1 – ΑΛΠ ή 11.3 Απλοποιημένο Τιμολόγιο -δείτε και σχετικό σχόλιο):

 Σχόλια: Το παραστατικό 11.3 (Απλοποιημένο Τιμολόγιο) μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί γιατί η ΑΑΔΕ έχει αποφασίσει να διαβιβάζει από το e-send παραστατικά αυτού του τύπου. Εάν δεν ταυτίζονται με τις καταχωρήσεις του λογιστηρίου, απορρίπτουμε τη συναλλαγή και διαβιβάζουμε το δικό μας παραστατικό 11.3 (υποχρεωτικά). Όπως είναι προφανές, όποιος επιλέξει τον πρώτο τρόπο θα πρέπει στην πράξη ΠΑΝΤΑ να απορρίπτει τα παραστατικά της ΑΑΔΕ, τα οποία απορρίπτονται κανονικά λόγω αριθμητικών αποκλίσεων (ΜΟΝΟ;), και να διαβιβάζει τα δικά του ή έστω να τροποποιεί τα παραστατικά της ΑΑΔΕ, πράγμα που στην πράξη έχει το ίδιο αποτέλεσμα. 

Με τον δεύτερο τρόπο, η εγγραφή είναι πολύ πιο απλή και ο παραπάνω υπολογισμός γίνεται μια φορά τον μήνα, επί των μηνιαίων συνόλων των εσόδων. Η ημερήσια εγγραφή λοιπόν διαμορφώνεται ως εξής (και εδώ Παραστατικό 11.3 – Απλοποιημένο Τιμολόγιο για τους ίδιους λόγους που αναφέραμε προηγουμένως):

Στο τέλος του επόμενου μήνα, κατά την πληρωμή του δημοτικού φόρου κάνουμε την απλή πράξη:
322,58 + 530,97 = 853,55 * 0,005 = 4,26
Το ποσό αυτό αποτελεί και τον δημοτικό φόρο του μηνός (χάριν του παραδείγματος) και θα διαβιβαστεί με μία λογιστική εγγραφή που θα αντιστοιχηθεί με το mydata παραστατικό 17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων – Λογιστική Βάση. Η ιδέα είναι να μεταφερθεί σε λογαριασμό υποχρεώσεων (που δεν ενδιαφέρει το mydata) το ποσό που θα μειώσει τα έσοδα (αυτό ενδιαφέρει το mydata). Η εγγραφή, που θα επιμερίζει τα έσοδα όλου του μήνα, έχει ως εξής:

Σχόλιο: Θεωρούμε ότι ο δεύτερος τρόπος είναι πιο εύκολα ελεγχόμενος, αλλά σε κάθε περίπτωση εξαρτάται από το λογιστικό και μηχανογραφικό σύστημα της κάθε επιχείρησης η μεθοδολογία που θα προτιμηθεί.

*Χάρης Τσοχαντάρης, λογιστής – φοροτεχνικός, μέλος της διοίκησης της Prosvasis και συγγραφέας