Απόστολος Αλωνιάτης
Δηλώσεις Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας
Πότε και πως υποβάλουμε τις καταστάσεις συμφωνητικών
Απόστολος Αλωνιάτης*
Μετά από αρκετά χρόνια και πολλή γκρίνια, η Γενική Γραμματεία Πληροφορικών Συστημάτων, αποφάσισε να κάνει τη χάρη στους φορολογούμενους να ανοίξει το taxisnet, ώστε να μπορούμε να στέλνουμε ηλεκτρονικά τις καταστάσεις των συμφωνητικών του νόμου 1882/1990.
Τέθηκε, λοιπόν, σε εφαρμογή από τη Γ.Γ.Π.Σ. η υποβολή καταστάσεων συμφωνητικών της παραγράφου 16 του άρθρου 8 του Ν.1882/1990.
Για την ορθή συμπλήρωση των καταστάσεων δόθηκαν οι οδηγίες που δημοσιεύουμε παρακάτω, όπως αναρτήθηκαν στο taxisnet.
Συμπληρωματικά προσθέτουμε ποιοι είναι υπόχρεοι για την υποβολή των καταστάσεων και σε ποιο χρονικό διάστημα.
Υποβολή Καταστάσεων Συμφωνητικών
- Ποιος υποχρεούται σε υποβολή της κατάστασης συμφωνητικών της παρ. 16, άρθρου 8 του Ν. 1882/1990 και ποια συμφωνητικά περιλαμβάνονται στην κατάσταση;
Υπόχρεος για την υποβολή της κατάστασης συμφωνητικών της παρ. 16, άρθρου 8 του Ν.1882/1990 είναι κάθε επιτηδευματίας φυσικό ή νομικό πρόσωπο που καταρτίζει συμφωνητικά με συμβαλλόμενο επιτηδευματία ή τρίτο και για οποιαδήποτε συναλλαγή για την οποία δεν προβλέπεται διαφορετική διαδικασία υποβολής. Σημειώνεται ότι συμφωνητικά και διαδικασίες που προβλέπονται από άλλες διατάξεις ή από υπουργικές αποφάσεις οι οποίες υπογράφονται ή συνυπογράφονται από τον Υπουργό Οικονομικών, εξακολουθούν να ισχύουν ως προς τον τρόπο και τον τύπο υποβολής ενώ κατά τα λοιπά εξακολουθεί να ισχύει ως έχει και η αριθ. 1065606/7222/ΔΕ-Β’(ΦΕΚ 951Β’/31.7.2000) ΑΥΟ περί καθορισμού διαφορετικού τρόπου υποβολής των συμφωνητικών της παραγράφου 16 του άρθρου 8 του Ν.1882/1990.
- Πότε υποβάλλονται οι καταστάσεις συμφωνητικών παρ. 16, άρθρου 8 του Ν.1882/1990;
Σύμφωνα με τη ΔΕΛ Β 1009011 ΕΞ 2015/23.1.2015 οι καταστάσεις συμφωνητικών παρ. 16, άρθρου 8 του Ν. 1882/1990 υποβάλλονται μέχρι την 20η ημέρα των μηνών Ιανουαρίου, Απριλίου, Ιουλίου, Οκτωβρίου εκάστου έτους και συμπεριλαμβάνουν τα συμφωνητικά που καταρτίστηκαν το αμέσως προηγούμενο ημερολογιακό τρίμηνο.
- Πώς συμπληρώνεται η online φόρμα της κατάστασης συμφωνητικών της παρ. 16, άρθρου 8 του Ν.1882/1990 και ποια στοιχεία περιλαμβάνει;
Βλέπε Οδηγίες Συμπλήρωσης*
- Έχω καταρτίσει συμφωνητικό με αντικείμενο που δεν περιγράφεται στη σχετική λίστα αντικειμένων συμφωνητικού στη φόρμα υποβολής της κατάστασης. Τι πρέπει να κάνω;
Εφόσον το αντικείμενο του συμφωνητικού δεν εμπίπτει στα προβλεπόμενα από την παρ. 16, άρθρου 8 του Ν. 1882/1990 θα πρέπει να το υποβάλετε με τον τρόπο και στις προθεσμίες που έχουν οριστεί από τις διατάξεις που το προβλέπουν. Σημειώνεται ότι δεν είναι δυνατή προς το παρόν η ηλεκτρονική υποβολή των συμφωνητικών που προβλέπονται από άλλες διατάξεις νόμων.
- Είμαι φυσικό πρόσωπο και έχω υπογράψει συμφωνητικό της παρ. 16, άρθρου 8 του Ν. 1882/1990. Ωστόσο δεν μπορώ να εισέλθω στην εφαρμογή για να υποβάλλω κατάσταση συμφωνητικών.
Τα φυσικά πρόσωπα που δεν είναι επιτηδευματίες δεν έχουν υποχρέωση υποβολής κατάστασης συμφωνητικών.
- Υπέβαλα οριστικά κατάσταση συμφωνητικών της παρ. 16, άρθρου 8 του Ν. 1882/1990 και στη συνέχεια διαπίστωσα ότι έχω κάνει λάθος σε μία ή περισσότερες εγγραφές. Μπορώ να υποβάλλω τροποποιητική κατάσταση;
Η εφαρμογή δεν προβλέπει την υποβολή τροποποιητικών καταστάσεων σε περίπτωση λάθους. Σε περίπτωση καταχώρησης λάθος εγγραφών ο επιτηδευματίας μπορεί να υποβάλλει εκ νέου καινούργια κατάσταση καταχωρώντας μόνο τις εγγραφές της αρχικής κατάστασης που επιθυμεί να ακυρώσει ή να τροποποιήσει και να περιγράψει στο πεδίο «Λοιπές Παρατηρήσεις» το λόγο της εκ νέου υποβολής.
Βλέπε Οδηγίες συμπλήρωσης*
α) Τα συμφωνητικά που καταρτίζονται μεταξύ επιτηδευματιών ή τρίτων, καταχωρούνται σε κατάσταση, η οποία υποβάλλεται από κάθε υπόχρεο επιτηδευματία για θεώρηση στην αρμόδια ΔΟΥ μέχρι την 20ή ημέρα των μηνών Ιανουαρίου – Απριλίου – Ιουλίου – Οκτωβρίου κάθε έτους. Σε αυτή συμπεριλαμβάνονται τα συμφωνητικά που καταρτίστηκαν το αμέσως προηγούμενο ημερολογιακό τρίμηνο. [ΔΕΛ/Β/1009011 ΕΞ 2015 (ΦΕΚ Β’ 246/17.2.2015)]
β) Στην κατάσταση αυτή αναγράφονται τα στοιχεία κάθε συμφωνητικού (αριθμός και ημερομηνία σύναψης της συμφωνίας, ονοματεπώνυμο, επάγγελμα, διεύθυνση, ΑΦΜ κάθε συμβαλλόμενου στο συμφωνητικό, αντικείμενο συμφωνητικού, ποσό, διάρκεια, λοιπές παρατηρήσεις).
γ) Η κατάσταση με τα αναγραφόμενα στοιχεία που αναφέρονται στις περ. α’ και β’, υποβάλλεται μόνο από κάθε συμβαλλόμενο επιτηδευματία στην αρμόδια για τη φορολογία τού εισοδήματός του ΔΟΥ για θεώρηση και, σε περίπτωση που και οι δύο ή περισσότεροι συμβαλλόμενοι είναι επιτηδευματίες, τότε αρμόδια για τη θεώρηση είναι η ΔΟΥ που φορολογείται ο κάθε συμβαλλόμενος επιτηδευματίας.
Για τον τόπο και χρόνο φύλαξης των συμφωνητικών και καταστάσεων της προηγούμενης παραγράφου ισχύουν ανάλογα οι διατάξεις του Π.Δ.186/1992 περί ΚΒΣ.
Εξαιρούνται οι χρηματιστηριακές επιχειρήσεις από την υποχρέωση υποβολής στην αρμόδια ΔΟΥ των συμφωνητικών που καταρτίζουν με τους πελάτες τους και αφορούν πράξεις σχετιζόμενες με μετοχές που είναι εισηγμένες στο Χρηματιστήριο Αθηνών (ΑΥΟ 1065606/7222/ΔΕ-Β’/18.7.2000, παρ. 1 – ΦΕΚ 951/Β’/31.7.2000).
Επίσης κατ’ εξαίρεση, δεν θεωρούνται τα συμφωνητικά που καταρτίζονται από επιτηδευματίες ή τρίτους με το Δημόσιο, τις τράπεζες, τους Οργανισμούς, τις επιχειρήσεις του ευρύτερου δημόσιου τομέα, τους Δήμους και τις Κοινότητες, τις ασφαλιστικές επιχειρήσεις, τις επιχειρήσεις που εκδίδουν κάρτες συναλλαγών, καθώς και τις εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης του Ν.1665/1986 (Ν.2682/1999, άρθρο 27, παρ. 6 και Ν.2386/1996, άρθρο 8, παρ. 2).
Με την ΑΥΟΟ 1055905/4564/ΔΕ-Β/5.7.2004 (ΦΕΚ 1074/Β’/15.7.2004) εξαιρούνται τα χρηματοδοτικά ιδρύματα του άρθρου 2, παρ. 6 του Ν.2076/1992 από την υποχρέωση υποβολής στην αρμόδια ΔΟΥ των συμφωνητικών που καταρτίζουν με τους πελάτες τους.
Ακόμη, με την ΑΥΟΟ 1059925/5699/ΔΕ-Β/15.7.2002 (ΦΕΚ 952/Β’/25.7.2002) εξαιρούνται ο ΟΤΕ και οι επιχειρήσεις κινητής τηλεφωνίας από την υποχρέωση υποβολής στην αρμόδια ΔΟΥ των συμφωνητικών που καταρτίζουν με τους συνδρομητές πελάτες τους.
Όλες οι συβάσεις υποβάλλονται με αυτών των τρόπο;
Να θυμίσουμε ότι:
α) Μισθωτήρια
Η υποβολή πλέον των μισθωτηρίων γίνεται με ηλεκτρονικό τρόπο, με την σύναψη του συμβολαίου και όχι αργότερα από το τέλος του επομένου μήνα από την έναρξη της μίσθωσης ή την τροποποίηση της.
Για παράδειγμα:
Ημερομηνία έναρξης μίσθωσης 1 Απριλίου: το ιδιωτικό συμφωνητικό πρέπει να υποβληθεί έως την 31η Μαΐου.
Ημερομηνία έναρξης μίσθωσης 30 Απριλίου: το ιδιωτικό συμφωνητικό πρέπει να υποβληθεί έως την 31η Μαΐου.
Πληροφορίες και οδηγίες για την ηλεκτρονική υποβολή μπορείτε να βρείτε στην παρακάτω διεύθυνση:
Συχνές ερωτήσεις-απαντήσεις για τη «Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας»
β) Συμφωνητικά για εργολαβίες ή υπεργολαβίες εκτέλεσης τεχνικών έργων.
Ο σχετικός νόμος εδώ είναι ο Ν.820/1978 άρθρο 19 καθώς και η ΠΟΛ.1122/2002 που ορίζει το όριο υποβολής σε ευρώ.
Συγκεκριμένα, καθιερώθηκε η υποχρέωση γι’ αυτόν που αναθέτει σε εργολάβο ή υπεργολάβο την εκτέλεση τεχνικού έργου, του οποίου το κόστος υπερβαίνει τις 6.000 ευρώ, να γνωστοποιεί, με δήλωση του, πριν από την έναρξη των εργασιών εκτέλεσης του έργου, στον αρμόδιο για τη φορολογία του προϊστάμενο Δ.Ο.Υ., τα στοιχεία του εργολάβου ή του υπεργολάβου που ανέλαβε την εκτέλεση του έργου ή να καταθέτει αντίγραφο του συμφωνητικού που καταρτίστηκε για την ανάληψη του έργου από τον εργολάβο ή τον υπεργολάβο. Πιο συγκεκριμένα το άρθρο αναφέρει:
«Άρθρον 19.
Υποβολή στοιχείων δια τους εργολάβους – υπεργολάβους.
Πάς όστις αναθέτει εις εργολάβον ή υπεργολάβον την εκτέλεσιν τεχνικών έργων αξίας μεγαλυτέρας των εκατόν χιλιάδων (100.000) δραχμών, υποχρεούται να γνωστοποίηση προ της ενάρξεως των εργασιών τούτου εις τον αρμόδιον δια την φορολογίαν του Οικονομικόν Έφορον τά στοιχεία του αναλαβόντος τας εργασίας εργολάβου η υπεργολάβου ή να καταθέση εις τον αυτόν Οικονομικόν Εφορον αντίγραφον του συμφωνητικού αναλήψεως των εργασιών τούτων.»
Θα πρέπει να σημειώσουμε εδώ ότι γενικά επικρατή σύγχυση, ακόμη και στις Δ.Ο.Υ. Πολλές Δ.Ο.Υ. δεν παραλαμβάνουν τα συμφωνητικά και παραπέμπουν τους φορολογούμενους στην ηλεκτρονική υποβολή αυτών. Αυτό συμβαίνει ποιο συχνά στα συμφωνητικά που είναι κάτω από 6.000 ευρώ.
Σε περίπτωση που δεν γίνεται αποδεκτό από την Δ.Ο.Υ. και για την φορολογική κάλυψη του συμφωνητικού, καλό θα ήταν να κατατεθεί με την τριμηνιαία κατάσταση.
Συμφωνητικά του άρθρου 82 του Ν.2238/1994
Σύμφωνα με το άρθρο 72 παράγραφος 25 που αναριθμήθηκε σε 26:
«(26) 25. Από την έναρξη ισχύος του ν. 4172/2013 παύουν να ισχύουν οι διατάξεις του ν. 2238/1994 (Α’ 151), συμπεριλαμβανομένων και όλων των κανονιστικών πράξεων και εγκυκλίων που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση αυτού του νόμου».
Κατά συνέπεια καταργήθηκε και ο τρόπος που υποβολής των σχετικών συμφωνητικών που περιλαμβάνονται στο σχετικό άρθρο και την ΠΟΛ.1015/1998.
Για τον λόγω αυτό εκδόθηκε από την διοίκηση και το έγγραφο ΔΕΛ/Β/1144107/ΕΞ 2018 «Τρόπος υποβολής συμφωνητικών που υποβάλλονταν σύμφωνα με το καταργηθέν άρθρο 82 του ν.2238/94» (ΔΕΛ/Β/1144107/ΕΞ2018/1.10.2018)
Σύμφωνα με το έγγραφο, και τα συμφωνητικά του άρθρου 82 κατατίθενται με τις τριμηνιαίες καταστάσεις :
«Τρόπος υποβολής συμφωνητικών που υποβάλλονταν σύμφωνα με το καταργηθέν άρθρο 82 του ν.2238/1994
Σε απάντηση στο από 30.8.2018 ηλεκτρονικό μήνυμά σας, σχετικά με το ανωτέρω θέμα, σας γνωρίζουμε ότι με τις διατάξεις της παραγράφου 2 της ΑΥΟ 1065606/7222/ΔΕ-Β/18.7.2000 προβλέπεται διαφορετικός τρόπος υποβολής των συμφωνητικών της παραγράφου 16 του άρθρου 8 του ν. 1882/1990:
«α) Τα συμφωνητικά που καταρτίζονται μεταξύ επιτηδευματιών ή τρίτων καταχωρούνται σε κατάσταση, η οποία υποβάλλεται από κάθε υπόχρεο επιτηδευματία για θεώρηση στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., μέχρι την 20η ημέρα των μηνών Ιανουαρίου, Απριλίου, Ιουλίου, Οκτωβρίου εκάστου έτους, στην οποία (κατάσταση) συμπεριλαμβάνονται τα συμφωνητικά που καταρτίστηκαν το αμέσως προηγούμενο ημερολογιακό τρίμηνο.
β) Στην παραπάνω κατάσταση αναγράφονται τα στοιχεία κάθε συμφωνητικού (αριθμός και ημερομηνία — ονοματεπώνυμο – επάγγελμα – διεύθυνση – ΑΦΜ κάθε συμβαλλόμενου στο συμφωνητικό – αντικείμενο συμφωνητικού – ποσό – διάρκεια συμφωνητικού – λοιπές παρατηρήσεις). γ) Η κατάσταση, με τα αναγραφόμενα στοιχεία που αναφέρονται στις περιπτώσεις α και β, υποβάλλεται μόνο από κάθε συμβαλλόμενο επιτηδευματία στην αρμόδια για τη φορολογία του εισοδήματός του Δ.Ο.Υ. προς θεώρηση».
Σε συνέχεια της ανωτέρω ΑΥΟ εκδόθηκε η διευκρινιστική εγκύκλιος ΠΟΛ.1270/16.11.2000 του Υπουργείου Οικονομικών όπου μεταξύ άλλων διευκρινίζει ότι: συμφωνητικά και διαδικασίες που προβλέπονται από άλλες διατάξεις (π.χ. ν.820/1978, ν.2065/1992, ν.2238/1994 κ.λπ.) ή από υπουργικές αποφάσεις οι οποίες υπογράφονται ή συνυπογράφονται από τον Υπουργό Οικονομικών, εξακολουθούν να ισχύουν και δεν θίγονται από την υπ’ αριθ. 1065606/7222/ΔΕ-Β/18.7.2000 ΑΥΟ.
Με την ΑΥΟ ΔΕΛ Β 1009011 ΕΞ 2015 (ΦΕΚ Β’ 246/17-02-2015) αντικαταστάθηκε η παράγραφος 2 της αριθ. 1065606/7222/ΔΕ-Β/18.7.2000 (ΦΕΚ Β’ 951/31-07-2000) ΑΥΟ ως εξής:
«2. Τα συμφωνητικά που καταρτίζονται μεταξύ επιτηδευματιών ή τρίτων καταχωρούνται από κάθε υπόχρεο επιτηδευματία ηλεκτρονικά μέσω εφαρμογής TAXISnet με την ονομασία «Κατάσταση Συμφωνητικών παραγράφου 16 του άρθρου 8 του ν.1882/1990», ως συνημμένο υπόδειγμα, η οποία υποβάλλεται μέχρι την 20η ημέρα των μηνών Ιανουαρίου, Απριλίου, Ιουλίου και Οκτωβρίου εκάστου έτους, στην οποία (κατάσταση) συμπεριλαμβάνονται τα συμφωνητικά που καταρτίστηκαν το αμέσως προηγούμενο ημερολογιακό τρίμηνο».
Κατόπιν αυτών και καθώς οι διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 82 του ν.2238/1994 καταργήθηκαν και δεν αντικαταστάθηκαν με αντίστοιχες διατάξεις στον νέο ΚΦΕ (ν.4172/2013) και για ιδιωτικά συμφωνητικά που προβλέπονταν από τις αμέσως ως άνω διατάξεις του ν.2238/1994, θα ακολουθείται η διαδικασία υποβολής συμφωνητικών με τριμηνιαίες καταστάσεις που προβλέπεται από την ΑΥΟ 1065606/7222/ΔΕ-Β/18.7.2000.
Προσοχή: Μπορεί να έχει εκδοθεί το σχετικό έγγραφο, αλλά οι εκλεκτικές υπηρεσίες ακόμη ζητούν την κατάθεση συμφωνητικού πριν από την εκδήλωση από νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ή χορούς, βαπτίσεις, γάμους κ.λπ.
Ποια συμφωνητικά αφορά το άρθρο 82
– Συμφωνητικά για εκδηλώσεις σωματείων, συλλόγων, ιδρυμάτων κ.λπ.
Ο σχετικός νόμος εδώ ήταν ο Ν.2238/1994 άρθρο 82 παρ. 4 καθώς και η ΠΟΛ.1015/1998.
Συγκεκριμένα αναφέρει πως οργανώσεις, σύλλογοι, οργανισμοί, ιδρύματα, σωματεία κ.λπ., όταν πραγματοποιούν χορούς, συγκεντρώσεις, δεξιώσεις υποχρεούνται να υποβάλλουν στην αρμόδια δημόσια οικονομική υπηρεσία, που υπάγεται το κέντρο διασκέδασης ή το ξενοδοχείο, αίτηση στην οποία επισυνάπτεται το συμφωνητικό με το κέντρο ή το ξενοδοχείο και αναφέρεται ο σκοπός της εκδήλωσης, η επιβάρυνση κατά άτομο και ο αριθμός των προσκλήσεων που θα εκδοθούν. Μέσα σε πέντε (5) ημέρες από την πραγματοποίηση του χορού ή της συγκέντρωσης ή της δεξίωσης οι παραπάνω φορείς υποχρεούνται να προσκομίσουν στην ανωτέρω δημόσια οικονομική υπηρεσία φωτοτυπία του τιμολογίου του κέντρου διασκέδασης ή του ξενοδοχείου.
– Συμφωνητικά τραγουδιστών και αθλητών
Ο σχετικός νόμος και εδώ ήταν ο Ν.2238/94 (άρθρο 82, παρ.8). Σύμφωνα με αυτόν, για κάθε σύμβαση μίσθωσης εργασίας ή έργου μεταξύ τραγουδιστή των κέντρων διασκέδασης, αναψυκτηρίων ή συναυλιών καταρτίζεται συμφωνητικό, το οποίο κατατίθεται από τον αντισυμβαλλόμενο του τραγουδιστή μέσα σε δέκα (10) ημέρες από τη σύνταξη του.
* Ο Απόστολος Αλωνιάτης είναι οικονομολόγος – φοροτεχνικός, Α’ Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της PROSVASIS AEBE και συγγραφέας
