Τροπολογία κατατέθηκε στο νομοσχέδιο “Μέτρα εφαρμογής του Κανονισμού (ΕΕ) 2022/868 (πράξη για τη διακυβέρνηση δεδομένων) – Ορισμός αρμόδιας αρχής για την εφαρμογή του Κανονισμού (ΕΕ) 2024/903 (Κανονισμός για τη διαλειτουργική Ευρώπη) – Ηλεκτρονική εφαρμογή “my street” – Ρυθμίσεις για την προώθηση του ψηφιακού μετασχηματισμού και λοιπές διατάξεις αρμοδιότητας του Υπουργείου Ψηφιακής Διακυβέρνησης” με την οποία προβλέπονται τα ακόλουθα:

Απόστολος Αλωνιάτης*

1. Παρατείνεται για το οριζόμενο χρονικό διάστημα, η προθεσμία εξέτασης των αιτήσεων εξώδικης επίλυσης φορολογικών διαφορών ενώπιον της Επιτροπής Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών της Γενικής Γραμματείας Φορολογικής Πολιτικής.
2. Ορίζεται ότι. για το μνημονευόμενο χρονικό διάστημα, ο τόκος με τον οποίο επιβαρύνονται οφειλές που έχουν υπαχθεί στις αναφερόμενες περιπτώσεις ρυθμίσεων του Ν.4152/2013 (έχουν βεβαιωθεί στις Δ.Ο.Υ.. τα Ελεγκτικά Κέντρα και τα Τελωνεία). παραμένει αμετάβλητος στην τιμή που είχε διαμορφωθεί την 31η-03-2024.
3. Επεκτείνεται και στο έτος 2025. η πρόβλεψη του άρθρου 3 του Ν.4223/2013 σχετικά με την απαλλαγή από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. για ακίνητα που βρίσκονται στις οριζόμενες Περιφερειακές Ενότητες. Επίσης, παρατείνεται κατά ένα (1) έτος η ισχύς της προαπαιτούμενης για τη χορήγηση της απαλλαγής, αίτησης, για τις οριζόμενες περιπτώσεις.

Αμετάβλητα τα επιτόκια ρυθμίσεων
Σύμφωνα με την τροπολογία, λοιπόν, το επιτόκιο των δόσεων για τις βεβαιωμένες οφειλές που έχουν ενταχθεί σε ρύθμιση θα παραμείνει αμετάβλητο έως και τις 31 Μαρτίου 2026, διατηρώντας τα επίπεδα που ισχύουν μέχρι τις 31 Μαρτίου 2025.
Η διατήρηση των επιτοκίων στα ίδια επίπεδα, αφορά τόσο τις αρχικές ρυθμίσεις όσο και τις νέες υπαγωγές, διευκολύνοντας τους οφειλέτες να φανούν συνεπείς στις υποχρεώσεις τους. Ειδικότερα, τα επιτόκια παραμένουν:
• Στο 4,34% για ρυθμίσεις έως 12 δόσεις, και:
• Στο 5,84% για περισσότερες από 12 δόσεις.
Ωστόσο, αυξημένα είναι τα επιτόκια για όσους έχουν χάσει προηγούμενη ρύθμιση και επιθυμούν να ενταχθούν εκ νέου σε καθεστώς διακανονισμού:
• Στο 5,84% για έως 12 δόσεις, και:
• Στο 7,34% για πάνω από 12 δόσεις.

Ποιες οφειλές υπάγονται στη ρύθμιση;
Υποχρεωτικά
Στη ρύθμιση υπάγεται το σύνολο των βεβαιωμένων και ληξιπρόθεσμων οφειλών στις Δ.Ο.Υ./Ελεγκτικά Κέντρα, σύμφωνα με τον Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων και τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, που κατά το χρόνο υποβολής της αίτησης δεν έχουν τακτοποιηθεί κατά νόμιμο τρόπο με αναστολή πληρωμής από οποιαδήποτε αιτία, ή άλλη ρύθμιση τμηματικής καταβολής βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης, ή προσωρινής διαταγής.
Προαιρετικά
– οι βεβαιωμένες μη ληξιπρόθεσμες, κατά την ημερομηνία υποβολής της αίτησης υπαγωγής, οφειλές ή δόσεις οφειλών και
– οι βεβαιωμένες και ληξιπρόθεσμες, κατά την ημερομηνία υποβολής της αίτησης υπαγωγής, οφειλές που τελούν σε αναστολή πληρωμής.
– οι οφειλές, έχουν υπαχθεί σε οποιαδήποτε ρύθμιση και την έχει απωλέσει.
Στην πάγια ρύθμιση μπορούν να ενταχθούν όλες αυτές οι οφειλές είτε κάθε μια ξεχωριστά είτε ενιαία από τους υπόχρεους. Μπορεί στην πάγια ρύθμιση να ενταχθούν και βεβαιωμένες υποχρεώσεις που δεν είναι ακόμη ληξιπρόθεσμες.

Σε πόσες δόσεις μπορούν να ρυθμιστούν τα χρέη;
– Από δύο (2) έως σαράντα οχτώ (48), εφόσον πρόκειται για οφειλές που βεβαιώνονται από φόρο κληρονομιών, από φορολογικό έλεγχο καθώς και για μη φορολογικές οφειλές.
– Από δύο (2) έως είκοσι τέσσερις (24) για όλες τις υπόλοιπες οφειλές.
– Οφειλές βεβαιωμένες υπέρ αλλοδαπού δημοσίου δύναται να ρυθμίζονται σε έως 24 δόσεις, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην περίπτωση 1.α. (i) της υποπαρ. Α2 της παρ. Α του άρθρου πρώτου του Ν.4152/2013, όπως αυτή τροποποιήθηκε με το άρθρο 43 του Ν.4646/2019.
– Ο αριθμός των δόσεων που καθορίζεται από την φορολογική διοίκηση για οφειλές που ρυθμίζονται σε έως σαράντα οκτώ (48) μηνιαίες δόσεις δεν μπορεί να είναι μικρότερος των είκοσι τεσσάρων (24) υπό τον περιορισμό του ελάχιστου ποσού μηνιαίας δόσης (30€). Βεβαίως ο οφειλέτης μπορεί να επιλέξει την αποπληρωμή σε λιγότερες δόσεις των είκοσι τεσσάρων (24) μηνιαίων.
Σημείωση: Σύμφωνα με όσα ισχύουν σήμερα οι φορολογούμενοι μπορούν να εξοφλήσουν τις υποχρεώσεις τους απέναντι στο κράτος σε 24 μηνιαίες δόσεις για τις τρέχουσες υποχρεώσεις (Φόρο εισοδήματος, ΕΝΦΙΑ, ΦΠΑ , παρακρατούμενοι φόροι κ.λπ.) και σε 48 δόσεις για πρόστιμα , φόρο κληρονομιάς, δωρεών και γονικών παροχών.
Η μηνιαία καταβολή δεν μπορεί να είναι μικρότερη από 30 ευρώ.

Από τι εξαρτάται ο αριθμός των δόσεων;
– Για την υπαγωγή στη ρύθμιση των οφειλών που ρυθμίζονται σε έως είκοσι τέσσερις (24) δόσεις (υποπερ. 1.α.(i) της υποπαρ. Α2 της παρ. Α του πρώτου άρθρου του Ν.4152/2013 θα πρέπει να αποδεικνύεται η βιωσιμότητα του διακανονισμού. Η βιωσιμότητα τεκμαίρεται από τα στοιχεία που δηλώνονται στην υπεύθυνη δήλωση. Σε κάθε περίπτωση, ισχύει ο περιορισμός του ελάχιστου ποσού μηνιαίας δόσης.
– Ο αριθμός των δόσεων της ρύθμισης για τις οφειλές που ρυθμίζονται σε έως 48 δόσεις (υποπερ. 1.α. (ii) της υποπαρ. Α2 της παρ. Α του πρώτου άρθρου του Ν.4152/2013) καθορίζεται με βάση την ικανότητα αποπληρωμής του οφειλέτη, υπό τον περιορισμό του ελάχιστου ποσοστού μηνιαίας δόσης, ως εξής:
• Για οφειλέτες ΦΥΣΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ο αριθμός των δόσεων καθορίζεται με βάση το μέσο όρο του συνολικού εισοδήματός τους, με οποιοδήποτε τρόπο και εάν έχει αυτό προσδιοριστεί, κατά τα τελευταία τρία φορολογικά έτη πριν την αίτηση υπαγωγής στη ρύθμιση, ή το συνολικό εισόδημα του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους από την ημερομηνία αίτησης υπαγωγής στη ρύθμιση, εφόσον αυτό είναι μεγαλύτερο από το μέσο όρο, και το ύψος της ρυθμιζόμενης οφειλής. Σε περίπτωση που ο οφειλέτης δεν είχε υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για κανένα από τα φορολογικά έτη που λαμβάνονται υπόψιν για τον καθορισμό της ικανότητας αποπληρωμής, ή έχει υποβάλει μηδενικές δηλώσεις για όλα τα έτη αυτά, χορηγείται ο μέγιστος αριθμός δόσεων, υπό τον περιορισμό του ποσού της ελάχιστης μηνιαίας δόσης. (30 ευρώ).
• Για οφειλέτες ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ή νομικές οντότητες, ο αριθμός των δόσεων καθορίζεται με βάση το μέσο όρο των συνολικών ακαθάριστων εσόδων, με οποιοδήποτε τρόπο και εάν έχουν αυτά προσδιοριστεί (είτε βάσει δήλωσης του φορολογούμενου είτε κατόπιν ελέγχου ή οίκοθεν βάσει στοιχείων που έχει στη διάθεσή της η Φορολογική Διοίκηση), των τριών τελευταίων πριν την αίτηση υπαγωγής στη ρύθμιση φορολογικών ετών ή τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα του αμέσως προηγούμενου φορολογικού έτους από την ημερομηνία αίτησης υπαγωγής στη ρύθμιση, εφόσον αυτά είναι μεγαλύτερα από τον μέσο όρο, και το ύψος της ρυθμιζόμενης οφειλής. Για καθορισμό του αριθμού των δόσεων κατά τα ανωτέρω δεν λαμβάνεται υπόψιν το συνολικό εισόδημα του φορολογικού έτους για το οποίο κατά τον χρόνο της αίτησης υπαγωγής στη ρύθμιση δεν έχει παρέλθει η προθεσμία υποβολής της οικείας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Ο αριθμός των δόσεων υπολογίζεται ως εξής:
Τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα πολλαπλασιάζονται τμηματικά με προοδευτικά κλιμακωτό συντελεστή, όπως αυτός ορίζεται στο ένατο εδάφιο υποπερίπτωσης β της περίπτωσης 1 της υποπαραγράφου Α2 της παραγράφου Α του άρθρου πρώτου του Ν.4152/2013, όπως τροποποιήθηκε με την παράγραφο 1 του άρθρου 43 του Ν.4646/2019. Το άθροισμα των γινομένων των ακαθάριστων εσόδων με τους αντίστοιχους συντελεστές αναγόμενο σε μηνιαία βάση διαιρεί το ποσό της ρυθμιζόμενης οφειλής. Ο αριθμός των δόσεων προκύπτει από το ακέραιο μέρος του πηλίκου της διαίρεσης αυτής, υπό τον περιορισμό του ελάχιστου ποσού μηνιαίας δόσης. Σε περίπτωση που για όλα τα φορολογικά έτη με βάση τα οποία καθορίζεται η ικανότητα αποπληρωμής του οφειλέτη έχουν υποβληθεί μηδενικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, χορηγείται ο μέγιστος αριθμός δόσεων, υπό τον περιορισμό του ποσού της ελάχιστης μηνιαίας δόσης.
Για τον καθορισμό της ικανότητας αποπληρωμής λαμβάνονται κάθε φορά υπόψιν και οι οφειλές από ανεξόφλητες κατά τον χρόνο της υπαγωγής δόσεις ρυθμίσεων οι οποίες χορηγήθηκαν δυνάμει των διατάξεων της υποπερίπτωσης α’ (ii), στον βαθμό που ο χρόνος αποπληρωμής των δόσεων των προηγουμένων ρυθμίσεων συμπίπτει με τον χρόνο αποπληρωμής των δόσεων της ρύθμισης. Αν το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα έχει προβεί σε διακοπή εργασιών, ως συνολικά ακαθάριστα έσοδα για τον υπολογισμό του αριθμού των δόσεων λαμβάνονται υπόψη τα συνολικά ακαθάριστα έσοδα, του φορολογικού έτους διακοπής εργασιών. Σε περίπτωση που το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα έχει προβεί σε διακοπή εργασιών πέραν των πέντε ετών πριν την υποβολή αίτησης για υπαγωγή στη ρύθμιση, μη συμπεριλαμβανομένου του έτους της αίτησης, χορηγείται ο μέγιστος αριθμός δόσεων. Για την εφαρμογή των οριζόμενων στην περ. β’ της παρ. 2 του παρόντος άρθρου, στις περιπτώσεις που οφειλέτες είναι νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου, λαμβάνονται υπόψη τα συνολικά (φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα) έσοδα.

Συμπλήρωση της αίτησης – υπεύθυνης δήλωσης
Ο φορολογούμενος πρέπει να συμπληρώσει στοιχεία από την πραγματική του οικονομική και περιουσιακή κατάσταση. Όπως είδαμε και παραπάνω η σωστή συμπλήρωση της αίτησης – υπεύθυνης δήλωσης πρέπει αν γίνει σωστά , όχι μόνο γιατί το σχετικό έγγραφο αποτελεί υπεύθυνη δήλωσης , αλλά και γιατί τα οικονομά στοιχεία καθορίζουν τον αριθμό τον δόσεων.
Η άντληση των στοιχείων μπορεί να γίνει από τις ήδη υποβληθείσες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος και δηλώσεις Ε9. Εφόσον διαθέτει εισοδήματα ή περιουσιακά στοιχεία, τα οποία δεν έχουν περιληφθεί σε δηλώσεις , πρέπει αν καταγραφούν στην υπεύθυνη δήλωση. Πρέπει να δοθεί ακόμη ότι δεν εκκρεμεί ενάντια του φορολογούμενου, κατηγορία για ποινικού χαρακτήρα αδικήματα φοροδιαφυγής.
Πρέπει ακόμη να δηλωθεί το ΙΒΑΝ ενός τουλάχιστον λογαριασμού μέσω του οποίου θα πραγματοποιηθούν οι πληρωμές των μηνιαίων δόσεων της ρύθμισης.

* Ο Απόστολος Αλωνιάτης είναι οικονομολόγος-φοροτεχνικός, Α’ Αντιπρόεδρος του Ινστιτούτου Οικονομικών & Φορολογικών Μελετών (Ι.Ο.ΦΟ.Μ), Σύμβουλος Διοίκησης της SOFTONE PROSVASIS, και συγγραφέας.