Σε συγκεντρωτικές αποκλίσεις του 2021 τι ποσοστό ΦΠΑ πρέπει να βάζουμε στην εγγραφή της απόκλισης;

Π.χ.: Προμηθευτής μας έχει διαβιβάσει ένα τιμολόγιο που έχει εκδοθεί στο ΑΦΜ μας, αξίας 80 ευρώ, ενώ εμείς έχουμε καταχωρημένα στα βιβλία μας δύο (2) παραστατικά του ίδιου προμηθευτή, ένα παραστατικό με καθαρή αξία 100€ ΦΠΑ 13% = 13€ και ένα παραστατικό με καθαρή αξία 100€ ΦΠΑ 24% = 24€. Πώς πρέπει να είναι η διαβίβαση myDATA της απόκλισης και με τι χαρακτηρισμούς;

Για το έτος 2021, τα δεδομένα παράλειψης και απόκλισης διαβίβασης, δύναται να διαβιβάζονται συγκεντρωτικά ως απόκλιση διαβίβασης, ανά έτος και ανά ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου Εκδότη. Τα δεδομένα απόκλισης διαβίβασης διαβιβάζονται πάντα συγκεντρωτικά και με το σύνολο της αξίας τους. Ο ΦΠΑ κατά προσέγγιση. Για το 2021 ξέρουμε ότι η παράλειψη διαβίβασης μπορεί να διαβιβάζονται σαν αποκλίσεις. Επομένως, σε κάθε περίπτωση διαβιβάζουμε συγκεντρωτικά ή τουλάχιστον αυτός είναι και ο πιο εύκολος τρόπος.
Επομένως, στην πιο πάνω περίπτωση: Απόκλιση 200 ευρώ και ΦΠΑ (24%) 27 ευρώ.
Κατ’ αρχάς ξέρουμε ότι δεν πρέπει να γίνουν λογιστικές εγγραφές γιατί διαβιβάζουμε (παρ’ όλο που είμαστε λήπτες των παραστατικών) τα ποσά που έχουμε καταχωρήσει και είναι μεγαλύτερα απ’ αυτά που έχει διαβιβάσει ο εκδότης και όχι τα μικρότερα. Αυτό είναι οδηγία της ΑΑΔΕ και όχι κατ’ επιλογή μας. Προσοχή όμως: Η απόκλιση δεν υπολογίζεται στο σύνολο της καρτέλας του Προμηθευτή, αλλά ξεχωριστά για τα χρεωστικά (τιμολόγια κ.λπ.) και τα πιστωτικά (Πιστωτικά Σημειώματα κ.λπ.). Επομένως, δεν υπάρχει κάτι να καταχωρήσουμε καθώς έχουμε ήδη καταχωρήσει μεγαλύτερα ποσά από τον εκδότη του παραστατικού.
Η διαβίβαση σε mydata γίνεται με εικονικά παραστατικά. Οι παρακάτω Τύποι Παραστατικών Α1 διαβιβάζονται μόνο από τον Λήπτη και μόνο για το έτος 2021:

Για χρεωστικές συναλλαγές:
– 1.1 – Τιμολόγιο Πώλησης_ Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης] [2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων, ΦΠΑ κατά προσέγγιση, δυνητικά χαρακτηρισμούς Ε3]
– 1.1 – Τιμολόγιο Πώλησης – Αυτοτιμολόγηση_ Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης] [1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων, ΦΠΑ κατά προσέγγιση, δυνητικά χαρακτηρισμούς Ε3 (εδώ θα μπορούμε λογικά γιατί είναι έσοδό μας)]

Για πιστωτικές συναλλαγές:
– 5.2 – Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο_ Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης] [2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων, ΦΠΑ κατά προσέγγιση, δυνητικά χαρακτηρισμούς Ε3]
– 5.2 – Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο_ Αυτοτιμολόγηση_ Απόκλιση Διαβίβασης [Λήπτης] [1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων, ΦΠΑ κατά προσέγγιση, δυνητικά χαρακτηρισμούς Ε3 (εδώ θα μπορούμε λογικά γιατί είναι έσοδό μας και μάλιστα μειωτικό των εσόδων)]

*Χάρης Τσοχαντάρης, λογιστής – φοροτεχνικός, μέλος της διοίκησης της Prosvasis και συγγραφέας.