Το Συμβόλαιο στην εποχή του myData

Χάρης Τσοχαντάρης*

Στον χειρισμό του Συμβολαίου διακρίνουμε δύο περιπτώσεις:
1. Τουλάχιστον ένας από τους «πωλητές» είναι υποκείμενος του άρθρου 1 του ν.4308/2014 (υπόχρεος myData). Στην περίπτωση αυτή διαβιβάζουν (για το έσοδο που αναλογεί στον κάθε ένα τους) παραστατικό τύπου 7.1 Συμβόλαιο – Έσοδο. Το παραστατικό Συμβόλαιο – Έσοδο διαβιβάζεται υποχρεωτικά μόνο από τους Εκδότες του, πλην της περίπτωσης παράλειψης διαβίβασης από μέρους τους εντός της σχετικής προθεσμίας. Σε αυτή την περίπτωση επιτρέπεται να το διαβιβάσει ο Λήπτης, εφόσον φυσικά έστω ένας από τους «αγοραστές» είναι υπόχρεος διαβίβασης.
2. Κανένας από τους «πωλητές» δεν είναι υποκείμενος του άρθρου 1 του ν.4308/2014, ενώ τουλάχιστον ένας από τους «αγοραστές» είναι υπόχρεος myData. Στην περίπτωση αυτή διαβιβάζουν (για το έξοδο που αναλογεί στον κάθε ένα τους) παραστατικό τύπου 15.1 Συμβόλαιο – Έξοδο. Το Συμβόλαιο – Έξοδο διαβιβάζεται υποχρεωτικά μόνο από τους Λήπτες του αγαθού ή της υπηρεσίας. 

Λογιστικός χειρισμός: Το Συμβόλαιο (Έσοδο ή έξοδο) αντιμετωπίζεται όπως το Τιμολόγιο Πώλησης. Θεωρείται κατάλληλο δια τη θεραπεία πάσας νόσου, εφόσον δεν χρησιμοποιείται τιμολόγιο. Στην πράξη όμως Συμβόλαιο χρησιμοποιείται όταν πρόκειται να πωλήσουμε ή αγοράσουμε Ακίνητο ή άλλο Πάγιο, όπως μηχανήματα Παραγωγής ή αυτοκίνητα.
Έστω πώληση ακινήτου αντί 120.000 €, αξίας 100.000 € που έχει αποσβεστεί (μετά την τελική τακτοποίηση αποσβέσεων του τρέχοντος έτους) κατά 80% (80.000 €), υπολειμματική αξία 20.000. Το κέρδος πώλησης είναι 100.000 €. Χάριν του παραδείγματος, έστω ότι το ακίνητο πωλείται με ΦΠΑ 24%

– 7.1 Συμβόλαιο – Έσοδο
Πίστωση μη αποσβεσμένου υπολοίπου Παγίου (Γενική Λογιστική μόνο) και με το Υπόλοιπο πίστωση των λογαριασμών 75.01 Κέρδη από διάθεση ενσώματων παγίων  ή 75.02 Κέρδη από διάθεση άυλων πάγιων στοιχείων ή 75.03 Κέρδη από διάθεση χρηματοοικονομικών στοιχείων. Πάντα χρέωση Πελάτη.
Για να απεικονίσουμε τη συναλλαγή χρησιμοποιούμε σαν ενδιάμεσο (Γ.Λ.) λογαριασμό τον 75.00.00.0000. Επιβαρύνεται με ΦΠΑ ανάλογα το πάγιο. Επίσης θα δημιουργήσουμε τον αντίθετό του 75.00.99.0000 που θα χρεωθεί για λόγους διαβίβασης στο mydata, ώστε το υπόλοιπο του 75.00 (Πωλήσεις παγίων) να είναι μηδέν.
Εναλλακτικά μπορεί να χρησιμοποιηθούν λογαριασμοί τάξεως.
Στα απλογραφικά θα τον θεωρήσουμε Πληροφοριακό λογαριασμό (στο πρόγραμμα είναι ο 70.20.0000).

Διπλογραφικά:
7.1 Συμβόλαιο – Έσοδο
Χ: 30.00.00.ΧΧΧΧ Πελάτης (Αγοραστής Παγίου)                148.800
Π: 75.00.00.024 Αξία Πώλησης Παγίου                           120.000
Π: 54.02.01.8024 ΦΠΑ Πώλησης Παγίων                                          28.800
ΦΠΑ 8, category 1_4 Έσοδα από Πώληση Παγίων, E3_880_001 Πωλήσεις Παγίων Χονδρικές

17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων – Λογιστική Βάση
Χ: 75.00.00.0024 Αξία Πώλησης Παγίου (όχι mydata)      120.000
Π: 75.01.00.0000 Κέρδη από διάθεση ενσώματων παγίων               100.000
ΦΠΑ 8, category1_10 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων, E3_566 Κέρδη από διάθεση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων
Π: 12.01.00.0000 Κτίρια – Εγκαταστάσεις (Κτίριο Α)                            20.000

Απλογραφικά:
7.1 Συμβόλαιο – Έσοδο
Π: 70.20.000 Αξία Πώλησης Παγίου (χωρίς ΦΠΑ)                        120.000
ΦΠΑ 8, category 1_4 Έσοδα από Πώληση Παγίων, E3_880_001 Πωλήσεις Παγίων Χονδρικές
17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων – Λογιστική Βάση
Π: 75.21.0000 Κέρδη από διάθεση ενσώματων παγίων                100.000
ΦΠΑ 8, category1_10 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων, E3_566 Κέρδη από διάθεση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων

– 15.1 Συμβόλαιο – Έξοδο:
Χρέωση του λογαριασμού του Παγίου (λογαριασμός της ομάδας 1) με το αντάλλαγμα, πλέον τυχόν επιβαρύνσεις (π.χ. φόρος μεταβίβασης, αμοιβή συμβολαιογράφου). Πίστωση Προμηθευτή.
Χ: 13.01.00.0024 Μηχάνημα Α’                            100.000
Π: 54.02.02.8024 ΦΠΑ Παγίων 24%                    24.000
ΦΠΑ 1 (24%), category 2_7 Αγορές Παγίων, E3_882_002 Αγορές ενσώματων παγίων χρήσης/Λιανικές
Π: 50.00.00.ΧΧΧΧ Προμηθευτής                                          124.000

* Ο Χάρης Τσοχαντάρης είναι λογιστής – φοροτεχνικός, μέλος της διοίκησης της Prosvasis και συγγραφέας.